报表整体的重要性为200万元实际执行的重要性为100万元明显微小错报的临界值为10冰球突破ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表审计项目组确定的财务
(6)审计项目组针对甲公司海外客户均采用电子形式发函方式◆…△▼，并及时收取到了电子询证函回函◆•◁•●▪。
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人△•◆●○，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络•☆◁，审计项目组在审计中遇到下列事项▼=◇□：
(2)恰当•△•。注册会计师可以根据应收账款账面金额的重大与否○▪=，设计不同的选取测试项目的方法▲-•▽•，并将积极式函证和消极式函证结合实施函证●=。
(3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司●☆◆-▼。丙集团于2014年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务◁•▽☆。
（6）丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户☆▽☆▪，项目组成员 E 的姐姐在丙公司拥有经济利益▽◁，甲公司在丙公司也拥有经济利益…▷△◁☆，经济利益对项目组成员 E的姐姐和甲公司都重大…○▷◆，且甲公司能够对丙公司施加重大影响•◆☆■•。
(6)子公司丁公司提供信息系统资讯服务▲▪◇▼•◆，与XYZ公司组成联合服务团队•=☆•▪，向目标客户推广营业税改增值税相关服务◁▲。
（3）2012年11月•…▷◇，杨宇得知△▲，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见-=◆，李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人•●▪。
□-…、要求•☆▪：针对上述事项（1）至（6）▽■，逐项判断是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况◆○-，简要说明理由◆◇▷○。
（4）2012年12月10日▷•◁○▪▷，由于财务部人手紧张☆▼▼，甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统•◁。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作★•△▷=○。
陈科注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人△▼…◇，关于期后事项审计的部分工作底稿摘录如下●☆•○■◇：（1）陈科注册会计师认为期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项●…▲。（2）陈科注册会计师设计和实施审计程序▪▽，获取充分•☆○=◆▼、适当的审计证据来确定所有第一时段期后事项均得到识别●▼，对于期后调整事项☆▼=◆▪▼，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整▷▷=▲☆△。对于所知悉的期后非调整事项△=◆▷，不需要实施任何审计程序▽▽•。（3）陈科注册会计师识别出第二时段的事项□△◇•▲，甲公司管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改期后事项的影响▲▷◇▽▼，陈科注册会计师针对修改的部分增加了补充报告日期◇=，同时修改了原审计报告的日期…▼△◆报表整体的重要性为200万元实际执行的重要性为100万元明显微小错报的临界值为1。（4）在甲公司财务报表对外报出后-▪◇◁•△，陈科注册会计师发现甲公司2017年度财务报表存在重大错报■○◁▲…，该错报调整后的金额将导致甲公司2017年度财务报表净利润由盈利变为亏损==★■▽，经过跟甲公司管理层讨论沟通后-○，甲公司管理层修改了财务报表◇△•。要求1=△☆•○◆：针对事项（1）至（3）▲●，逐项分析陈科注册会计师的做法或者认识是否恰当•▪。如不恰当◇□•☆●，简要说明理由△-△◁=•。要求2-▼◆★▽=：针对事项（4）▽★◁△，指出陈科注册会计师应当实施的审计程序•▽★▷…。
甲银行是A股上市公司▽…◆，系ABC会计师事务所的常年审计客户◇•▪△。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所▪=▼●。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项•-○●：
确定了实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%（4）在制定明显微小错报临界值时□▲■◆，杨宇推荐了自己的朋友李明-◁▽•。简要说明理由△▼。(5)审计项目组邮寄询证函时•■▷○□，在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后•▷▼▷▽▷，小张会计师考虑了长江公司的重大错报风险（2）长江公司所在行业属于新兴行业□□，并简要说明理由◆…••○。
审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证▼▽★。ABC 会计师事务所委派非审计项目组成员 D 合伙人执行□◆▼▲△▲，ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表△▽！
(1)A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人▷□△▼●，A注册会计师的儿子于2014年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷▼▪☆☆，贷款利率比一般贷款人低0▪•.8%-……▽。
(3)不恰当-▪▽□-。针对重大关联方交易合同▲=•○，审计项目组应当考虑对交易或合同的条款实施函证以确定是否存在重大口头协议…▲▷◇，乙公司是否有自由退货的权利••◆-▪●，付款方式是否有特殊安排等▲•☆。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量▼△▪•。2017年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租•○▼▼。该写字楼预计使用年限为20年•=■，预计净残值为300万元-○□。2017年12月31日•○●■，该投资性房地产的公允价值为10 150万元•■★。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售○=-◇▽，售价为11 300万元▷-●▷，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（ ）万元▷•…◆▽。A1 150B1 300C1 000D1 050
(5)丁公司是中国境内主板上市公司◆◁，丁公司持有甲银行51%的股权□●▽★，且甲银行对丁公司重要•▽●▲。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2014年10月购买1000股丁公司股票△▲=，截止2014年12月31日●-•▪，这些股票市值近3000元▷★▼□▲。
(4)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象•▪，询问甲公司财务负责人▲●▪，财务负责人解释是一笔未达账项导致△●，审计项目组在▲▲，审计工作底稿中记录了这一结果-▷◁◇，消除了对甲公司银行存款★■▲▪○、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑☆…◆▲■☆。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广◁★☆●，甲公司希望杨宇协助推荐合适人选-◇。(1)审计项目组要求甲公司提供其所有开户银行的明细清单…●★■▷，指出小张会计师的做法是否恰当▽○▽…=。(5)恰当▲▽…★△。(6)甲银行于2014年初兼并了戊担保公司……。
会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表◆◆●，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元★▪☆☆◇，实际执行的重要性为100万元◁★★○▲，明显微小错报的临界值为10万元▽●=★◆，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下▷■□：
英联邦社区护理中最重要的服务形式是A社区护理组织B家庭护理组织C老年人社区护理组织D健康访视组织
下列各项资产中●…，无论是否存在减值迹象☆▽，每年年末均应进行资产减值测试的是（ ）-•▼◆。A 长期股权投资B固定资产C使用寿命确定的无形资产D使用寿命不确定的无形资产
由于董事会秘书因病辞职○▷-▽，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户△•■●。未使用甲公司的邮寄设施••▷◁，为避免对独立性产生不利影响•☆◁-★，目前侧重于抢占市场份额阶段-◆-…◆，戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%◇…◇○•▲，小张会计师记录的有关事项如下•▼：（1）在确定重要性选择基准时△△，（2）2012年11月1日…=◇▲？
而是直接在邮局投递询证函=▽○◁。该会计分录对财务报表具有重大影响△•☆•▽。甲公司是 A 股上市公司◆-▲▪•○，在对甲公司2012年度财务报表审计中-▽△▽◁◇，D 的妻子持有甲公司 100 股股票--，注册会计师通过邮寄方式发出询证函时应当采取诸如在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后独立寄发询证函的控制措施…=●△▼。小张注册会计师选择经常性业务的税前利润作为基准（3）小张注册会计师认为过去与长江公司的管理层交往显示管理层是诚信的☆★■▪●▼，审计过程中存在下列事项■=▪-：（4）甲公司将一项法律服务业务委托给 ABC 会计师事务所☆◁▷=○，小张注册会计师考虑了长江公司治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望要求●●○…△▲：请逐一分析上述情况•=…▪☆，甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书◁☆■▪▲◁。
(1)针对上述第(1)至(5)项◇▷▪◆，逐项指出审计项目组的做法是否恰当-▪◇，并简要说明理由▽▷…◇□。
辽东公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元□▷▪◆○-，借款期限为3年▽…，年利率为5%☆◆▼•。辽东公司于2×16年10月8日开始施工建设…-△●☆，该工程在2×17年支出情况如下△▲◁◇： 1月1日支付600万元◇◁■•； 5月1日支付500万元◇☆■▽☆=；10月1日支付900万元◁▼•▷△□。2×17年6月1日因与施工方发生劳务纠纷停工-▼▽•，于2×17年10月1日恢复建设••○□。至2×17年年末▲☆★▷，该项工程尚未完工▪◁△▪。假设辽东公司不存在其他借款…▷□，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资△▼…=□◆，该短期投资月收益率为0△▽.4%□▷-▷。辽东公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（ ）万元•●。A40□■□●•▲.67B66□…▲◁•.67C49▲•■◁.5D100
慢性病自我管理的任务不包括A医疗行为管理B增强自我管理的知识和技能C角色管理D情绪管理
2)与被询证者联系以核实回函的来源及内容-◁△=■◇，比如可以通过电话联系被询证者☆-●□，确定被询证者是否发送了回函=…•。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人△◇，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响•▲■-。
社区传染病二级预防主要是A处理好医疗废弃物●=，如注射器针头B隔离传染病患者C传染病疫情报告管理D抢救危急重症患者
1)采用多种确认发件人身份的技术冰球突破官方◇-▲-，比如加密技术•☆▷▽●◁、电子数码签名技术☆-▷、网页真实性认证程序▼★•▽-。
(1)不恰当▼▲。如果有充分证据表明某一银行存款☆■、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低…★☆-☆，可以不实施函证▷•△•。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户◇★…▷●，乙公司是非公众利益实体-▪◇=，于2014年6月被甲公司收购▽◁○，与甲公司属于同一网络▷•=▽，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项-◆▲：
陈华注册会计师负责审计甲公司2015至2017年度财务报表=▲•◇，审计过程中陈华注册会计师的部分观点或审计处理摘录如下○●◇●◁：（1）陈华注册会计师认为可以针对各期财务报表发表不同的意见类型▪◇○▷，也可以在对某期财务报表整体发表否定意见后●▲-=，对其财务报表特定要素发表无保留意见▷▼☆。（2）在审计中•□▼◁□•，陈华注册会计师被要求实施额外的规定的程序并予以报告■••，对于此事项•▼•▷，陈华注册会计师认为应该在其他事项段中予以说明▽▷▼◁◆。（3）在审计2017年度财务报表时▷◆▽，陈华注册会计师发现一项重大错报○◁●□○，而前任注册会计师对上期财务报表出具了无保留意见审计报告▪▷•，陈华注册会计师应提请甲公司告知前任注册会计师▲○☆▪-□。（4）陈华注册会计师对2016年度财务报表发表了无保留意见▷◁★-•，而当时审计甲公司2016年度财务报表的注册会计师对该财务报表发表了保留意见●▼，陈华注册会计师认为可以根据需要决定是否在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因◁▲。（5）如果陈华注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段▪▪□▼●，应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通★▲▪▽●=。要求▼▽▲•：假定不考虑其他事项☆•▲△★，请判断陈华注册会计师的上述观点或处理是否恰当▪▪△•★。如果不恰当▲◆●，简要说明理由△◆。
（6）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品☆•▷☆=。该理财产品的投资方向为一系列股票▼=…•●■，其中包括甲公司的股票▷▲。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩■□▼，投资决策由银行决定▲★-…●。
嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项-□•…○■：（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市=▷☆，针对上述第(1)至(6)项○•◇△○，（3）项目组成员 C 为甲公司计算当期所得税以及递延所得税▽-，在制定审计计划时△▽△□，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票○○△☆-◇，市值仅 4000 元…■☆=。该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体◁●■=▲。上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户◆•。（2）2015年10月▷=▽，据悉☆▲□-••，
（5）审计项目组成员 F 借职务之便按市价从审计客户中购买了 10 件其生产的产品◆▽●▲●，价款总计 200 元▲▪▽☆•。
（1）审计项目组成员 B 因在业务执行的过程中与甲公司合作愉快…★，且能力较佳★◇▲，甲公司欲聘请 B 为财务总监-…☆■。（2）ABC 会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务○□▷■▼，以帮助其履行纳税申报义务-○•▼◁◁，评估的结果不对财务报表产生直接影响○△△。
（5）2012年12月20日▷■△☆，审计项目组成员张平向杨宇反映…△○，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理▼=-▼△，但已于2012年3月应聘到一家民营企业▲■-。
（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳○=▽，2014年10月加入ABC会计师事务所□=▷-▽☆，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目△…-。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人◇▲，2013年3月5日签署了2012年度的审计报告■◆▽▼☆△。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务▷◇▼•▽▲，甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责★■★◇●▽，K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告○••▽▼▽，甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告◇▷。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求●▷▼◁，2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长◇●•☆。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为▷◁，B注册会计师2014年的离职符合本所对◆▷◇△•“关键审计合伙人○☆”冷却期的要求▲▽◇…◁，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托□▽▽•。
（1）2012年8月=◇▪△▽-，为精简机构◆▽★○，甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所▽▲▼☆◁。
为老年人提供有效护理的前提和保证是A提高自身业务能力B熟悉老年人的健康需求C定期进行健康检查D及时发现老年人患病的早期征象和危险信号
(1)针对资料一第(1)至(3)项●▷▲○，假定不考虑其他条件▷○，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当▷•▲○。如不恰当▼☆●■☆，简要说明理由…▪。 事项序号 是否恰当（是／否） 理由 (l) (2) (3) (2)针对资料三第(1)至(4)项▲☆，结合资料二•■•，假定不考虑其他条件☆◁▽□，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当◇…◆。如不恰当□▲▽◁，简要说明理由冰球突破官方□•▲○▪…。 事项序号 是否恰当（是／否） 理由 (l) (2) (3) (4) (3)针对资料四第(1)至(3)项▲•，假定不考虑其他条件□▲◁●=□，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当…▽☆■。如不恰当◁==◆□，简要说明理由…▽▲◆◁…。 事项序号 是否恰当（是／否） 理由 (1) (2) (3) (4)针对资料五第(1)至(4)项◆=▪=，假定不考虑其他条件▲▲★，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当◁△□△■。如不恰当◆▽◁=，提出改进建议•=•。 事项序号 是否恰当（是／否） 改进建议 (1) (2) (3) (4)
甲公司为增值税一般纳税人●□▼◆★■，2019年发生的有关交易或事项如下=◆○：（1）销售产品确认收入6 000万元◇●=□，结转成本4 000万元=◆▷▽▪◁，当期应交纳的增值税为960万元…□▷•，有关税金及附加为50万元◇▲；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升160万元○■★◆★、其他权益工具投资当期市价上升130万元△-◇；（3）出售一项专利技术产生收益300万元◁◇▷▷；（4）计提无形资产减值准备410万元■•△…▷▪。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售冰球突破官方•▷□△-，不考虑其他因素-◆=▽，甲公司计算的2019年营业利润是（ ）万元◆•△◆△…。A1 700B1 710C1 880D2 000
（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会…▼☆▷，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品☆▷▪。
(4) XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券●▪◇◇●，截止2014年12月31日▪…▼▽…=，这些债券市值为10000元●◆▽、合伙人C岛2013年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务=□▪△，且在服务过程中不承担管理层职责◇□■。
DUIA会计师事务所负责审计南江公司2017年度财务报表•▷▽◆，项目组记录的部分与南江公司的货币资金相关的内部控制摘录如下■☆：（1）南江公司的出纳不可以兼任稽核…■▷●★、收入●■◁、支出▪▲…、费用■•★、债权债务账目的登记工作○▲，但是企业负责会计档案的保管工作•-▽▼◇。（2）在对货币资金的审批支付过程中▲●□•◆●，对于经办人遇到的审批人超越职权的审批款项●=，应当先行支付再向审批人的上级授权部门报告◁▷•■。（3）企业填写错误或其他原因导致作废的法定票据☆□，应当及时销毁以免被重复使用○☆■。要求◆•□■▷…：针对（1）至（3）•▼○▪，逐项分析南江公司的内部控制是否恰当=▷=▪◇。如不恰当-●□■○，简要说明理由▲◁◇△。
经面试合格◇◆，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人•☆△•▷。甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统○…▼△●◁。
针对上述第（1）至（6）项△=▷，逐项指出是否存在违反注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况●■…-◁，并简要说明理由○▷★●□。
ABC会计师事务所的A注册会计师首次担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人★◇○◇，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项◁▪◇◆：(1)审计项目组在审计报告日前识别出重大不一致-□◆，需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改○▽，虽然该事项对财务报表影响重大-▲▪-○★，但不至于出具否定意见的审计报告○□，A注册会计师拟发表带其他事项段的保留意见○•◁▷•▽，并在其他事项段中指出该事项对甲公司财务报表可能产生的影响▪●•▷。(2)审计项目组发现2014年12月1日行业监管部门通报甲公司将受到处罚▽▼◁，一旦处罚裁定将对财务报表产生重大影响□=受阻 “给新能源汽车充个电太难了”冰球突。。但管理层的阻挠导致注册会计师无法获取充分▼■□•▽▷、适当的审计证据○■•○，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为▼◆▷▪，A注册会计师拟发表保留意见△……◇。(3)审计项目组针对甲公司管理层不提供◇◆“其提供的信息和交易的完整性□○■▲◆”事项的书面声明☆▲▷，A注册会计师拟发表保留意见▲◆○☆。(4)审计项目组发现甲公司于2015年1月被当地政府部门责令无限期停业整改▷•，以解决对附近水源的污染问题○■。截至审计报告日○◇=▼-●，管理层没有向当地政府部门提供任何整改措施▽…☆◇…，持续经营假设已经不适当◁▼◆▽•□，A注册会计师拟发表无法表示意见•△。(5)审计项目组发现前任注册会计师对甲公司2013年度财务报表出具了非标准审计报告◁△，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大◁▲，A注册会计师拟发表非无保留意见△▼•□■●。(6)审计项目组发现甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易☆•◁■▷☆，管理层在2014年财务报表附注中披露关联方交易价格公允▼▼▪，由于缺乏公开市场数据●■，A注册会计师无法对该披露做出评估▽=▲，鉴于关联方对甲公司经营活动至关重要□▽◇，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段●□◁，提请使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性★=●▪◇◆。要求▲▼◁▽△：单独考虑上述第(1)至(6)项▷•■▼，逐项指出A注册会计师拟发表的审计意见是否恰当•-▷▪◁，如果不恰当•○•☆◇▽，请指出A注册会计师应当出具的审计报告类型▼-☆，并简要说明理由■=◆。
(3)针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同▼-，审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额◁○，回函结果均相符-◁•=，审计项目组对此结果满意▷•▪◇。
(2)针对上述第(6)项●-●▽☆，指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序◇★=◇■。
要求▷▷-：(1)至(6)项☆▼▽，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况=△…▷，并简要说明◆▽●★•。
(1)2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人-•▼，其妻子在甲公司2015年年度报告给售后购买了甲公司这些股票•▲▼△。
(1)针对资料一第(1)至(5)项■▷，结合资料二▼▽，假定不考虑其他条件☆☆▷△•▽，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险○•，如果认为可能表明存在错报风险◇▲◆，简要说明理由▪☆☆▼★•，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）△◆•▼▽•。 事项 序号 是否可能表明存在重大 错报风险（是／否） 理由 财务报表项目 名称及认定 (1) (2) (3) (4) (5) 针对资料三第(1)至(4)项●•◁□，假定不考虑其他条件★●，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当◆▼◁○●○，如不恰当▪○▲●☆，简要说明理由◆◆-○□○。 事项序号 是否恰当（是/否） 理由 (1) (2) (3) (4) 针对资料四第(1)至(3)项□☆，假定不考虑其他条件○☆◇●，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当□★，如不恰当-■▪★，简要说明理由▲…○•-▪。 事项序号 是否恰当（是/否） 理由 (1) (2) (3) )针对资料五的第(1)至(3)项△=▷▽▼，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关▲▷★◆。 事项序号 财务报表项目 认定 (1) (2) (3) 针对资料五的第(1)至(3)项★■，假定不考虑其他条件▷□•▲▷，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷…•◁△-。如果存在缺陷◇▼▷，分别予以指出▲◁•●，并简要说明理由▲▪，提出改进建议▽◁●。 事项序号 是否存在缺陷 缺陷描述 理由 改进建议 (1) (2) (3)
社区护理最突出的特点是A随医学模式转变而出现的新领域B专业性极强C需运用管理学D面向社区和家庭
2018年7月1日△■，甲公司向乙公司销售商品5 000件▪-◆，每件售价10元（不含增值税）=●•…，甲冰球突破官方■=▪☆•●、乙公司均为增值税一般纳税人◁◆▪○•，适用的增值税税率均为16%●▲◁★。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣○○★=●▽，提供的现金折扣条件为2/10◆…▼■•、1/20◆■、n/30□☆▼▽…，并代垫运杂费500元•☆▼--▷。乙公司于2018年7月8日付款●△。不考虑其他因素□★，甲公司在该项交易中应确认的收入是（ ）元◆○。A45 000B49 500C50 000D50 500
2016年12月10日=●▲•…，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量…△。出租时▪◁◁▲●，该建筑物的成本为1 000万元●★▽◁▷，已计提折旧500万元•■▽△□◁，未计提减值准备▷……，预计尚可使用年限为10年☆◆▼，采用年限平均法计提折旧■•，无残值◁▷▲。2017年12月31日••■◇◇…，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元…-▲△，公允价值减去处置费用后的净额为310万元-◇◇◇。2018年12月31日△◇，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元•△•，公允价值减去处置费用后的净额为400万元▪▷▪。假定计提减值后该建筑物的折旧方法▽◆◁□、折旧年限和预计净残值不变▷▷◇◁▼。则2018年12月31日该投资性房地产的账面价值为（ ）万元△▼。A400B320C380D310
李华注册会计师负责对长江公司2017年度财务报表实施审计◁◁☆。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下…◆◆•■□：（1）由于长江公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库△=△，李华注册会计师非常关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日之后出库的产成品都不被纳入盘点范围▼•=□。（2）针对长江公司多处存放存货的情况□▽▼▷◆，李华注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外▷•-▪◁，还从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代监盘程序•●□▽。（3）针对监盘过程中发现的部分存货毁损△▼◁▲●…、变质和过时等导致可变现净值降低的情况●□•□…◇，李华注册会计师要求长江公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备▲◁▪◁●□。（4）监盘结束时□☆，李华注册会计师再次观察盘点现场•-●▽，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列▲•，防止遗漏或重复盘点=◆☆□。（5）观察结束后=◆■△，李华注册会计师取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录★☆▽▲，确定其是否连续编号=◆▼…。（6）对由第三方保管的存货-•▪○=，一律以函证程序作为替代监盘程序●■。如果在正常时间内没有收到回函▷●★▷□，则考虑追加其他替代程序◆=★▽。 要求●▪：针对资料所列情况（1）至（6）▲▪，指出李华注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处■▼■◆，并简要说明理由◆◆●☆○▪。
针对资料中第1项至第6项□□△●…•，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定-◇◆，逐项判断是否对嘉华会计师事务所的独立性产生影响•■••，并简要说明理由▲▲●••▲。
如不恰当◆●▲，与2015年12月卖出△○=◁…。为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统△★☆□●，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录-▽▼，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况○…-•，审计长江公司2017年度财务报表••，中华会计师事务所首次接受委托◇▷△=☆●？
甲公司于 2017年初制订和实施了一项短期利润分享计划▽●， 以对公司管理层进行激励◁◁。该计划规定公司全年的净利润指标为 5 000 万元○…○，如果在公司管理层的努力下完成净利润超过 5 000万元-◇， 公司管理层可以分享超过净利润部分的 10% 作为额外报酬••▷•★•。假定至 2017 年 12 月 31 日…△▲，甲公司实际完成净利润 6 000 万元△▷。不考虑离职等其他因素▷◇，甲公司 2017年 12月 31 日因该项短期利润分享计划应入管理费用的金额为（ ）万元▲▼★。A0B100C400D500
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户◇…•★-○，拥有乙公司和丙公司两家子公司…☆▼时光流转多功能调情器，。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人▷☆●，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人◁=。相关事项如下□○•★▷■： (1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露◁★▼△●•，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司△-◆。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友■▪，并与朋友们讨论了该投资的可能性▼▷■△。 (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查…▷▼△☆，经A注册会计师批准☆◁=◆，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分◁□。 (3)根据复核计划◁▼，审计项目组经理复核了审计工作底稿▽☆◇▪，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告▲-，确信获取了充分■◆、适当的审计证据◇◇•。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询▽•◁。技术部的C注册会计师曾于2012年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核▲▽-★，对甲公司比较熟悉○○▷★▲，技术部分派其负责处理该咨询□★◆▽•。(5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序△▲：1）与项目合伙人讨论重大事项▼□◆▲••；2）复核财务报表和拟出具的审计报告◆•；3）复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿△□•◇▽☆；4）评价在编制审计报告时得出的结论▪▽◇•-▷，并考虑拟出具审计报告的恰当性■○▼-★。 要求★▼★○△： (1)针对上述第(1)至(4)项•▼◆△，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当▷▲◆◁◆☆。如不恰当…☆▪■◁◁，简要说明理由-▽=△▷■。 (2)针对上述第(5)项◇▼，指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时▷▼●，还应当考虑哪些事项■◆△•。
(2)自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人□○△，在乙公司被甲公司收购后▽★◁◆△，继续担任乙公司2014年度审计合伙人•…▲。
京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元□△●=☆▲，借款期限为3年◆▷★，年利率为5%•▲。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设-▷☆，该工程在2×17年支出情况如下☆▽=●： 1月1日支付600万元□◁◆□☆▼； 5月1日支付500万元•□▪■●；10月1日支付900万元◇▼▪。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验☆•，并于2×17年10月1日恢复建设★▪■。至2×17年年末△…□-，该项工程尚未完工★◁=。假设京华公司不存在其他借款•●▲，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资▷=，该短期投资月收益率为0□◁■•▲•.5%◆■○。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（ ）万元△▽□•△▪。A15▽▷◇.67B66▼▽●.67C49○-★▲.5D100
下列各项资产中属于无形资产的是（ ）•◇●。A房地产开发企业为购建商品房而购买的土地使用权B自行研发的用于生产产品的非专利技术 C企业自创的品牌D企业合并形成的商誉
(4)不恰当□◆●◇◇◁。审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象▷□▪，不应仅询问甲-•▽，公司财务负责人还应当采取诸如从该银行获取甲公司的信用记录◇□★，查看是否加盖该银行公章◆◁▪○◁，并与甲公司会计记录相核对◁◇△•，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款◆△◇▷▽、担保○▲◇○▲•、开立银行承兑汇票▪•…-…、信用证◆-○、保函等审计程序▼•◇▷=。．
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户◁▷◁。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表…▪，确定财务报表整体的重要性为 200 万元•-★☆，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下 =▼☆-◇•：（1）因甲公司 2015 年度经营情况较上年度没有发生重大变化▷…▽○-•，A 注册会计师通过实施分析程序对上年度会计估计在本年的结果进行了复核○○，以评估与会计估计相关的重大错报风险△★▲▼。（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性•●•，导致 特别风险○▽=▽▽•。A 注册会计师评价了管理层采用的计量方法□▲●☆-，测试了基础数据-=▷■★★，并将重大假设与相关历史数据进行了比较◁▷▼-▪，并未发现重大差异■◆…，据此认为管理层的减值测试结果合理■◇•▼▽。（3）2015 年甲公司聘请 XYZ 咨询公司提供精算服务△-◆△…○，并根据精算结果进行了会计处理★▼★-，A 注册会计师评价了 XYZ 咨询公司的胜任能力和专业素质◁▪，了解和评价了其工作…□=，认为可以将其工作结果作为审计证据★◇▷◆…★。（4）2014 年 12 月▽☆◁…，甲公司厂房发生重大火灾○△…，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元 A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明▪★▪★，据此认为管理层的会计估计合理☆○▲▽。（5）因 2014 年年末少计无形资产减值准备 300 万元▪◇▪●▷，A 注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表发表了保留意见▲△△-•■，甲公司于 2015 年处置了相关无形资产并在 2015 年度财务报表中确认了处置损益…▼△•☆●，A 注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决•◆◁□▪，不影响 2015 年度审计报告□▪…-◆。要求=○○▪◁•： 针对上述第（1）至（5）项-▪△-，逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当▪○。如不恰当●■◇☆☆，简要说明理由★○△■•■。
在会计核算过程中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（ ）▷▷◆…△=。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量
(2)审计项目组根据对甲公司了解-□△，以及以往年度函证发现甲公司客户回函率较高等特点◁▼，针对单笔金额100万元以上的全部实施积极式函证=★☆-，单笔金额在100万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证△◆…，单笔金额低于10万元的采用消极式函证•▷0冰球突破ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表审计项目组确定的财务。
